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警惕:發(fa)行(xing)人(ren)研發(fa)領(ling)料與研發(fa)進(jin)程的(de)匹配性及后續(xu)處理相關(guan)披露(lu)
關于研發費用 請(qing)發行人說明: (1)在研發(fa)人員的認定依據及合理性(xing),與(yu)濺射靶(ba)材行業特點(dian)、實際經營(ying)情況的具體聯系(xi); (2)新增研(yan)發人(ren)員來源相(xiang)關招聘或人(ren)事調動的過程,學歷、工作年(nian)限及(ji)專業背景與原(yuan)有研發(fa)人(ren)員是(shi)否存在重大差異及(ji)差異原(yuan)因(yin)。 (3)“研(yan)發(fa)費(fei)用-職工薪酬”的核算(suan)方法,對于非全職從(cong)事研(yan)發(fa)相關工作的人員,有關薪酬核算(suan)及(ji)歸集的過程及(ji)結果; (4)研(yan)發(fa)人員工時、薪酬在(zai)研(yan)發(fa)費用(yong)和其(qi)他成本費用(yong)間的(de)分攤情況; (5)材(cai)料(liao)費明細、重量(liang)、金額等相(xiang)關(guan)數(shu)據及所(suo)投入的(de)研(yan)(yan)(yan)發項目情況(kuang),報告期內(nei)材(cai)料(liao)費快(kuai)速增(zeng)長的(de)原因,與研(yan)(yan)(yan)發需求是否匹配(pei);研(yan)(yan)(yan)發材(cai)料(liao)形成相(xiang)關(guan)產品或廢料(liao)的(de)情況(kuang),及其后續處置(zhi)情況(kuang)、相(xiang)關(guan)會計處理(li); (6)折舊與攤(tan)銷相(xiang)關的資產(chan)情況(kuang),是否(fou)存(cun)在研發與生產(chan)共用設備的情況(kuang)及相(xiang)關費用的分攤(tan)方式; (7)研發費用加(jia)計扣除(chu)金(jin)額,與(yu)財(cai)務報表賬面金(jin)額是否存在差異及差異原(yuan)因,請列示明細項(xiang)目及對應(ying)金(jin)額進行說明。
(一)研發人員的認定依據及合理性,與濺射靶材行業特點、實際經營情況的具體聯系;
公(gong)(gong)司(si)建立了以研(yan)(yan)(yan)(yan)究院為關(guan)鍵(jian)載體(ti)的(de)研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)管(guan)理體(ti)系,研(yan)(yan)(yan)(yan)究院下設研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)中(zhong)(zhong)心、檢(jian)測分(fen)析中(zhong)(zhong)心和(he)工藝(yi)(yi)技(ji)(ji)術部(bu)。其中(zhong)(zhong),研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)中(zhong)(zhong)心、檢(jian)測分(fen)析中(zhong)(zhong)心和(he)工藝(yi)(yi)技(ji)(ji)術部(bu)人員主要從事技(ji)(ji)術研(yan)(yan)(yan)(yan)究、分(fen)析檢(jian)測及工藝(yi)(yi)研(yan)(yan)(yan)(yan)究等(deng)研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)工作;部(bu)分(fen)工藝(yi)(yi)技(ji)(ji)術部(bu)人員會(hui)配合參(can)與少(shao)量生(sheng)產(chan)(chan)(chan)活動(dong),不斷完(wan)善產(chan)(chan)(chan)品工藝(yi)(yi)、提升產(chan)(chan)(chan)品良率(lv)(lv)和(he)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)效率(lv)(lv)。在研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)過程中(zhong)(zhong),公(gong)(gong)司(si)部(bu)分(fen)非研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)部(bu)門人員會(hui)根據研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)項目需求(qiu)輔助參(can)與部(bu)分(fen)研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)測試(shi)。上述研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)管(guan)理體(ti)系和(he)人員分(fen)工安排有利(li)于(yu)公(gong)(gong)司(si)快速研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)出適配于(yu)客戶需求(qiu)的(de)新(xin)技(ji)(ji)術、新(xin)工藝(yi)(yi)和(he)新(xin)產(chan)(chan)(chan)品,符合公(gong)(gong)司(si)目前(qian)的(de)人員資產(chan)(chan)(chan)情況和(he)發(fa)(fa)展(zhan)階段。
(二)新增研發人員來源相關招聘或人事調動的過程,學歷、工作年限及專業背景與原有人員是否存在重大差異及差異原因;
2022 年公司(si)以(yi)內(nei)部調(diao)(diao)動(dong)方(fang)(fang)式新增的(de)(de)(de) 14 名(ming)研(yan)(yan)發人員中,僅(jin) 1 名(ming)研(yan)(yan)發人員在(zai)調(diao)(diao)動(dong)前(qian)后所從事的(de)(de)(de)工(gong)作和(he)職(zhi)能實(shi)際發生(sheng)變(bian)化,但其具備勝任(ren)調(diao)(diao)入后研(yan)(yan)發崗位的(de)(de)(de)工(gong)作經驗和(he)工(gong)作技能,符(fu)合公司(si)實(shi)際新增的(de)(de)(de)研(yan)(yan)發需求,具有(you)合理性。除上述員工(gong)外,公司(si)其他以(yi)內(nei)部調(diao)(diao)動(dong)方(fang)(fang)式新增的(de)(de)(de)研(yan)(yan)發人員在(zai)調(diao)(diao)動(dong)前(qian)后實(shi)際從事的(de)(de)(de)工(gong)作和(he)職(zhi)能未發生(sheng)變(bian)化,調(diao)(diao)動(dong)前(qian)后的(de)(de)(de)工(gong)作具有(you)關聯性和(he)連續性,具備完成相關研(yan)(yan)發工(gong)作所必(bi)需的(de)(de)(de)工(gong)作經驗和(he)工(gong)作能力,能夠勝任(ren)相關研(yan)(yan)發工(gong)作。
(三)“研發費用(yong)-職工薪酬”的核(he)算方法(fa),對于非全職從事研發相關(guan)工作的人(ren)員,有關(guan)薪酬核(he)算及(ji)歸集的過程及(ji)結(jie)果;
公司將全職從事研(yan)(yan)(yan)發(fa)活(huo)動人(ren)員(yuan)的職工(gong)薪(xin)酬(chou)(包(bao)括工(gong)資、獎金(jin)、津貼(tie)、社(she)會保險費(fei)(fei)、住房公積(ji)金(jin)等)全額計入研(yan)(yan)(yan)發(fa)費(fei)(fei)用,對(dui)于(yu)兼職從事研(yan)(yan)(yan)發(fa)活(huo)動的人(ren)員(yuan),公司根(gen)據實際(ji)人(ren)員(yuan)參(can)與研(yan)(yan)(yan)發(fa)項(xiang)目的程(cheng)度,按(an)照研(yan)(yan)(yan)發(fa)工(gong)作(zuo)耗時占其工(gong)作(zuo)時間比(bi)例確(que)定其分(fen)配(pei)權重,并(bing)根(gen)據分(fen)配(pei)權重將歸屬(shu)于(yu)研(yan)(yan)(yan)發(fa)活(huo)動的職工(gong)薪(xin)酬(chou)歸集為研(yan)(yan)(yan)發(fa)費(fei)(fei)用。 報(bao)告期內,公司針對非(fei)全職(zhi)從事(shi)研(yan)(yan)(yan)發(fa)相關工作的(de)(de)(de)人員(yuan)薪(xin)(xin)酬(chou)分(fen)配(pei)歸集(ji)和核算過程(cheng)具體如下:公司研(yan)(yan)(yan)發(fa)助理(li)或項(xiang)目(mu)(mu)(mu)負責人按月(yue)匯總(zong)編制(zhi)《研(yan)(yan)(yan)發(fa)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)工時(shi)表(biao)》,詳(xiang)細記(ji)錄各人員(yuan)每月(yue)參(can)與研(yan)(yan)(yan)發(fa)活動的(de)(de)(de)工時(shi)情況。財(cai)務(wu)人員(yuan)根(gen)據經(jing)(jing)審批的(de)(de)(de)《研(yan)(yan)(yan)發(fa)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)工時(shi)表(biao)》,按照(zhao)研(yan)(yan)(yan)發(fa)工作耗時(shi)占(zhan)其(qi)工作時(shi)間比例(li)確(que)定分(fen)配(pei)權重,并根(gen)據分(fen)配(pei)權重將非(fei)全職(zhi)從事(shi)研(yan)(yan)(yan)發(fa)相關工作人員(yuan)的(de)(de)(de)職(zhi)工薪(xin)(xin)酬(chou)在各研(yan)(yan)(yan)發(fa)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)研(yan)(yan)(yan)發(fa)費(fei)用和其(qi)他(ta)成本、費(fei)用之間進行分(fen)配(pei)歸集(ji)。財(cai)務(wu)人員(yuan)根(gen)據分(fen)配(pei)歸集(ji)結果編制(zhi)《工資匯總(zong)表(biao)》,報(bao)財(cai)務(wu)經(jing)(jing)理(li)和財(cai)務(wu)總(zong)監審批。
(四)研發人員工時、薪酬在研發費用和其他成本費用間的分攤情況;
報(bao)告(gao)期內,公(gong)司研(yan)(yan)(yan)發(fa)人員(yuan)計(ji)入(ru)(ru)研(yan)(yan)(yan)發(fa)費用(yong)的工(gong)時和薪(xin)酬占(zhan)比(bi)均(jun)呈上升趨勢,主要原(yuan)因(yin)系(xi):為(wei)促進(jin)工(gong)藝(yi)技(ji)術(shu)的升級(ji)迭代,保持核(he)(he)心技(ji)術(shu)先進(jin)性和增(zeng)強核(he)(he)心競(jing)爭力(li),公(gong)司不斷投(tou)入(ru)(ru)研(yan)(yan)(yan)發(fa)資源用(yong)于技(ji)術(shu)優化和工(gong)藝(yi)改進(jin),研(yan)(yan)(yan)發(fa)人員(yuan)從(cong)事研(yan)(yan)(yan)發(fa)活動的工(gong)時投(tou)入(ru)(ru)持續增(zeng)加,研(yan)(yan)(yan)發(fa)人員(yuan)計(ji)入(ru)(ru)研(yan)(yan)(yan)發(fa)費用(yong)的工(gong)時和薪(xin)酬占(zhan)比(bi)相應(ying)增(zeng)加。
(五)材料費明細、重量、金額等相關數據及所投入的研發項目情況,報告期內材料費快速增長的原因,與研發需求是否匹配;研發材料形成相關產品或廢料的情況,及其后續處置情況、相關會計處理;
1、材料費明細、重(zhong)量(liang)、金額等(deng)相關數據及(ji)所投(tou)入的(de)(de)研發項目情況,報告期內材料費快速增長的(de)(de)原因,與研發需求是否匹配 報告期(qi)各期(qi),公司計入研發費用中的(de)材料(liao)(liao)費分別為(wei) 719.10 萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、938.80 萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)和1,423.89 萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan),材料(liao)(liao)費金額持(chi)續增長,具體原因如下: (1)報告期內,公(gong)司根據市場發展(zhan)趨勢和客戶需(xu)求情(qing)況,圍繞(rao)濺射靶材領域內的(de)(de)新(xin)技術、新(xin)工藝和新(xin)產品持(chi)續加大(da)研(yan)發投入力度,研(yan)發項(xiang)目數量持(chi)續增(zeng)加,隨著相關研(yan)發項(xiang)目的(de)(de)不斷開展(zhan),研(yan)發領用(yong)原材料和計(ji)入研(yan)發費用(yong)中(zhong)的(de)(de)材料費金額相應增(zeng)加。 (2)報告期(qi)內,部(bu)分研(yan)發項目技術難度較大,研(yan)發周期(qi)較長,材料耗用高。 2、研發(fa)材料形成相關(guan)產(chan)品(pin)或廢(fei)料的情況,及其后續處置情況、相關(guan)會計處理(li) 報告期(qi)內,公司研(yan)發(fa)(fa)材料(liao)最終主要形成(cheng)廢料(liao)和(he)少(shao)量半成(cheng)品(pin),在(zai)后(hou)續處置方(fang)面,公司研(yan)發(fa)(fa)廢料(liao)最終按照廢料(liao)市場價格對外銷(xiao)售或(huo)經回收后(hou)繼續投入研(yan)發(fa)(fa)或(huo)生產(chan)活動(dong),研(yan)發(fa)(fa)半成(cheng)品(pin)最終經進一步加工形成(cheng)產(chan)成(cheng)品(pin)。 相關會計(ji)處理: ①研發半成品 1)研發(fa)半成品(pin)入(ru)庫時 借:存貨(huo)-研發半成品 貸:研發(fa)費用-直(zhi)接材料 ②研發(fa)廢料 1)廢料入庫時 借:存貨(huo)-廢料(liao) 貸:研發(fa)費用-直接材料 2)廢(fei)料(liao)銷售時 借:其他業務成(cheng)本-廢料 貸:存貨-廢料 (六)折舊與攤銷相關的資產(chan)情(qing)況(kuang)(kuang),是否(fou)存在研發與生產(chan)共(gong)用(yong)設備(bei)的情(qing)況(kuang)(kuang)及(ji)相關費用(yong)的分攤方式; 報告期內(nei),公司研發活動中(zhong)存在與生產共用設備的情況,相關共用設備主要(yao)用于濺(jian)射靶(ba)材研發過程中(zhong)的加(jia)工與檢測環節,對于研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)與生(sheng)產(chan)共用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei),公司研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)負責人(ren)根據研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)設(she)備(bei)(bei)需(xu)求編制(zhi)《借用(yong)(yong)機(ji)時(shi)(shi)(shi)申請表》。使用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)時(shi)(shi)(shi),由研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)人(ren)員記錄借用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)機(ji)時(shi)(shi)(shi),并由研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)助理或研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)人(ren)員按(an)月(yue)匯總編制(zhi)《研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)機(ji)時(shi)(shi)(shi)表》,詳細記錄各借用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)用(yong)(yong)于研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)活動的(de)(de)機(ji)時(shi)(shi)(shi)情況,財務(wu)人(ren)員根據經(jing)審(shen)批后的(de)(de)《研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)機(ji)時(shi)(shi)(shi)表》,根據研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)借用(yong)(yong)生(sheng)產(chan)設(she)備(bei)(bei)的(de)(de)機(ji)時(shi)(shi)(shi)占該(gai)設(she)備(bei)(bei)當月(yue)總機(ji)時(shi)(shi)(shi)的(de)(de)比例,將(jiang)設(she)備(bei)(bei)的(de)(de)折舊費用(yong)(yong)分(fen)攤計入研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)費用(yong)(yong)。 (七(qi))研發(fa)費用加計扣(kou)除金(jin)(jin)(jin)額,與財(cai)務報表賬面(mian)金(jin)(jin)(jin)額是(shi)否(fou)存在差異及差異原因,請(qing)列示明細項目及對應金(jin)(jin)(jin)額進行說明; 報告期內(nei),子公司東莞歐(ou)萊部分研發(fa)材料(liao)從公司采購,經審計(ji)的合并財務報表中的研發(fa)費用金額(e)系內(nei)部交易合并抵(di)銷后的金額(e)。 公司(si)和東莞歐萊(lai)向稅(shui)務機關(guan)申請研發費(fei)(fei)用(yong)加計扣除時,對不屬于研發加計扣除范圍的(de)相關(guan)費(fei)(fei)用(yong)進行調整,具體如(ru)下: (1)計入研發費用的股權激(ji)勵費,全部不能(neng)加計扣除; (2)計(ji)入研發(fa)費用的房(fang)租及房(fang)屋折舊費,全(quan)部不(bu)能加計(ji)扣(kou)除; (3)計入(ru)研(yan)發費用(yong)的委托開(kai)發費,按(an)照費用(yong)實際發生(sheng)額的 80%計入(ru)研(yan)發費用(yong)并計算加計扣除。 公司(si)研發費用加(jia)計扣除(chu)金額(e)和經審計的合(he)并(bing)財務報表賬面所列研發費用金額(e)的差(cha)異(yi)原因合(he)理,不存在異(yi)常(chang)。
[ 注:上述審核披露為簡略版,詳見(jian)附(fu)件 ]
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