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警(jing)惕:研發人員(yuan)認(ren)定與新三板掛牌披(pi)露(lu)時差(cha)異原因(yin)以及調崗程序核查
問題 14.1 關(guan)于研發費(fei)用
請發行人說明:(1)研發項目的(de)具體(ti)內(nei)容(rong)、立項時間、開展過程及計劃、報告期內(nei)實現(xian)的(de)研發成果(guo)以及轉化為主營業務收入的(de)情況,多(duo)個項目仍處于在研狀態的(de)原因;(2)研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)認定標準(zhun),與新三板掛牌時披露技術人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)認定的(de)差異情(qing)況(kuang)(kuang)及原因,研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)認定是否(fou)(fou)準(zhun)確(que);按(an)照(zhao)招聘和(he)調崗(gang)(gang)列示報告(gao)期內(nei)研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)數量的(de)變(bian)(bian)動情(qing)況(kuang)(kuang)并說明變(bian)(bian)動原因,人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)崗(gang)(gang)位(wei)變(bian)(bian)動是否(fou)(fou)履行了(le)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)異動程序,崗(gang)(gang)位(wei)變(bian)(bian)動前后相關工(gong)(gong)作(zuo)內(nei)容是否(fou)(fou)發(fa)(fa)(fa)(fa)生了(le)實質(zhi)變(bian)(bian)化,是否(fou)(fou)存(cun)在(zai)集中調崗(gang)(gang)、人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)混用等情(qing)況(kuang)(kuang);各研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)部門的(de)研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)內(nei)容、在(zai)研(yan)(yan)(yan)(yan)項目和(he)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)配置及其變(bian)(bian)動情(qing)況(kuang)(kuang),是否(fou)(fou)存(cun)在(zai)研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)同時從事非研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)情(qing)形;人(ren)(ren)均薪酬與同行業(ye)和(he)同地區可比公司的(de)比較情(qing)況(kuang)(kuang)及存(cun)在(zai)差異的(de)原因;職(zhi)工(gong)(gong)薪酬在(zai)研(yan)(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)費(fei)用與生產成本、其他期間費(fei)用間歸集的(de)依(yi)據及合理(li)性;(3)研(yan)發領用和耗用原材(cai)料的內部控(kong)制措施及實際執行情況,是(shi)否存在研(yan)發和生(sheng)產領料混同、會(hui)計(ji)核算混同的情形;(4)研發領料的最終去向(xiang),是否形(xing)成樣品及相(xiang)應庫存(cun)管理和產(chan)品去向(xiang),相(xiang)關(guan)會(hui)計(ji)處理是否符合《企業會(hui)計(ji)準則(ze)》的相(xiang)關(guan)規定;(5)若存在生產和研發共用生產線的情形,請(qing)說(shuo)明報告期各期折(zhe)舊費(fei)(fei)用計(ji)入各成本(ben)費(fei)(fei)用的金額及(ji)占比,折(zhe)舊費(fei)(fei)用歸(gui)集依據以及(ji)準(zhun)確性;(6)發行人研發費用率(lv)高于同行業可比(bi)公司的(de)原因(yin);(7)報(bao)告期內公司研(yan)發費(fei)用(yong)加計扣除(chu)與(yu)研(yan)發費(fei)用(yong)的差異情況及原因;(8)報告期(qi)內合(he)作研(yan)(yan)發(fa)的主要情況,包括研(yan)(yan)發(fa)項(xiang)目(mu)名稱、各(ge)項(xiang)目(mu)合(he)作研(yan)(yan)發(fa)權利(li)義務相關(guan)約定(ding)、費用承擔與研(yan)(yan)發(fa)成(cheng)果(guo)權利(li)歸屬、目(mu)前(qian)已取(qu)得的研(yan)(yan)發(fa)成(cheng)果(guo)等,相關(guan)會計(ji)處理情況以及是否符合(he)《企業(ye)會計(ji)準則》的相關(guan)規定(ding)。
發行人說明:
(一)研發(fa)項目的(de)(de)具體內(nei)容、立項時間、開(kai)展過(guo)程及計(ji)劃(hua)、報(bao)告期內(nei)實現的(de)(de)研發(fa)成果以及轉化為主營業務(wu)收入(ru)的(de)(de)情況,多個(ge)項目仍(reng)處于在研狀(zhuang)態的(de)(de)原(yuan)因
截至報告期末,發行人(ren)仍處于(yu)在研狀態的項目主要包(bao)括以下三種情況:1、持(chi)續改進產品性能,降本增效;2、預(yu)先(xian)布局技術(shu)迭代(dai)趨勢(shi),攻克全新(xin)技術(shu)路線(xian);3、著眼(yan)高端細(xi)分市場(chang),實現先進材料國產(chan)化。
(二)研發人(ren)員(yuan)的認定標準,與新三板掛牌時披露技術(shu)人(ren)員(yuan)認定的差異(yi)情(qing)(qing)況(kuang)及原(yuan)因;按照招聘(pin)和調崗列示報告(gao)期(qi)內研發人(ren)員(yuan)數量的變(bian)動(dong)情(qing)(qing)況(kuang)并說明變(bian)動(dong)原(yuan)因,人(ren)員(yuan)崗位(wei)變(bian)動(dong)是否履行了(le)人(ren)員(yuan)異(yi)動(dong)程序,崗位(wei)變(bian)動(dong)前后相(xiang)關工(gong)作內容是否發生(sheng)了(le)實(shi)質變(bian)化,是否存(cun)在集中調崗、人(ren)員(yuan)混用等(deng)情(qing)(qing)況(kuang)
1、研發人(ren)員的(de)認定標(biao)準,與(yu)新三板掛牌時(shi)披露技術人(ren)員認定的(de)差(cha)異情況及原因(yin)
新三(san)板(ban)掛(gua)牌期間(jian),披(pi)露(lu)的(de)技術人員范圍(wei)僅統計公(gong)司內部認定的(de)技術工程(cheng)師,未包含全口徑的(de)研發人員,因此(ci)導致新三(san)板(ban)掛(gua)牌期間(jian)披(pi)露(lu)的(de) 2019 年(nian)末技(ji)術人員(yuan)21 人(ren)少于 2019 年末實際的研發人員 47 人。
2、按照招聘和調崗(gang)列示報告期(qi)內(nei)研發人(ren)員(yuan)(yuan)數(shu)量的(de)變動(dong)情(qing)況(kuang)并說(shuo)明變動(dong)原因,人(ren)員(yuan)(yuan)崗(gang)位(wei)變動(dong)是否履行(xing)了(le)人(ren)員(yuan)(yuan)異動(dong)程序,崗(gang)位(wei)變動(dong)前后相關工(gong)作(zuo)內(nei)容是否發生了(le)實質變化(hua),是否存在集中調崗(gang)、人(ren)員(yuan)(yuan)混(hun)用等情(qing)況(kuang)
報告期內,研發人員變動原因主(zhu)要為(wei)新招(zhao)聘或離職,極(ji)少數為(wei)調崗變動。其中,2021 年 1 名員工由(you)安環部(bu)調崗(gang)至研發部(bu)門任研發助理,2022 年 2 名員工由(you)生(sheng)產工藝部(bu)調(diao)崗(gang)至(zhi)研(yan)(yan)發(fa)(fa)部(bu)門任研(yan)(yan)發(fa)(fa)助理與實(shi)驗(yan)員,主要負責輔助研(yan)(yan)發(fa)(fa)設(she)計和實(shi)驗(yan)操作(zuo)等工作(zuo),其(qi)薪酬相應自調(diao)崗(gang)月份(fen)由(you)計入生(sheng)產成(cheng)本改為研(yan)(yan)發(fa)(fa)費用(yong)。調(diao)崗(gang)人(ren)員均有多年的(de)高分(fen)子新材料(liao)行(xing)業從(cong)業經(jing)驗(yan),該等調(diao)崗(gang)主要是(shi)包括補足研(yan)(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目人(ren)員缺口、員工個人(ren)意愿等綜合考慮決定。
關于內(nei)部調崗,為保證(zheng)員工專業(ye)技能與崗位職責匹配,公司制(zhi)定(ding)了(le)嚴格的調崗審(shen)批控制(zhi)流(liu)程(cheng)。報告期內 3 名人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)調(diao)崗(gang)調(diao)入研(yan)發(fa)部(bu)門(men)均已履行相關(guan)程序,崗(gang)位變動前后(hou)相關(guan)工作內(nei)容發(fa)生了實質變化。公司(si)研(yan)發(fa)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)與(yu)非研(yan)發(fa)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)有明(ming)確的(de)部(bu)門(men)和崗(gang)位職責(ze)分工,崗(gang)位設(she)置不存在人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)混用的(de)情(qing)況。報告期內(nei),發(fa)行人(ren)(ren)(ren)研(yan)發(fa)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)不存在集中調(diao)崗(gang)等異常情(qing)況。
(三)研發領(ling)用和耗用原材(cai)料的(de)內部控制措(cuo)施及實(shi)際執行情況,是否存在研發和生產領(ling)料混(hun)同、會計核算混(hun)同的(de)情形
公司(si)基于生產需求和(he)研發(fa)需求安排(pai)領料,依據生產領料單(dan)和(he)研發(fa)領料單(dan),分別計入“生產成本-直接材料”和(he)“研發費用-材料(liao)費”。發(fa)行(xing)人(ren)制定(ding)了(le)《研(yan)發(fa)中心采購制度》文件,規定(ding)了(le)研(yan)發(fa)領料(liao)相(xiang)關的內部控制,對(dui)研(yan)發(fa)領料(liao)和(he)生(sheng)產領料(liao)進行(xing)了(le)明確(que)的(de)區分并嚴格執(zhi)行,不存(cun)在(zai)研發領料和(he)生產領料混同(tong)、會計核(he)算混同(tong)的情形。
(四)研(yan)發領(ling)料的(de)最(zui)終(zhong)去(qu)向,是(shi)否形成樣品及(ji)相(xiang)應(ying)庫存管理(li)和(he)產品去(qu)向,相(xiang)關會計處理(li)是(shi)否符(fu)合《企業會計準則》的(de)相(xiang)關規定(ding)
發行人研(yan)發材(cai)料(liao)根據研(yan)發項目實際需求領用(yong),最(zui)終的(de)去向(xiang)主要為研(yan)發過程(cheng)中合理(li)損耗、形成研(yan)發廢料(liao)、形成待檢(jian)樣品送客戶(hu)進行驗證(zheng)幾個(ge)方面(mian)。研(yan)發領料(liao)后續流轉及(ji)其相關(guan)會計(ji)處理(li)具體如(ru)下:
發(fa)(fa)(fa)行人(ren)研(yan)發(fa)(fa)(fa)領料(liao)的(de)最終去向主要為(wei)研(yan)發(fa)(fa)(fa)過程中合(he)理損耗、形(xing)成(cheng)研(yan)發(fa)(fa)(fa)廢料(liao)、形(xing)成(cheng)待檢樣(yang)品送客(ke)戶進(jin)行驗證,去向清晰,相應的(de)備查記錄完整準(zhun)確,相關會計處理符合(he)《企業會計準(zhun)則》的(de)相關規定。
(五(wu))若(ruo)存在(zai)生產(chan)和研(yan)發共用(yong)生產(chan)線(xian)的情形,請說明報告期各期折舊費用(yong)計入各成本費用(yong)的金額及占比(bi),折舊費用(yong)歸(gui)集依據以及準確性
截至 2022 年 12 月 31 日,公司(si)不同研發(fa)類型所用的(de)研發(fa)專用設備情(qing)況如(ru)下(xia):
公(gong)司(si)將專用(yong)(yong)于研(yan)發活動的(de)(de)(de)設(she)備(bei)指定為研(yan)發專用(yong)(yong)設(she)備(bei),公(gong)司(si)的(de)(de)(de)研(yan)發活動只使(shi)用(yong)(yong)研(yan)發專用(yong)(yong)設(she)備(bei)進行。公(gong)司(si)研(yan)發試驗、試產(chan)皆由研(yan)發中心(xin)獨立進行,獨立核算,不存(cun)在與生產(chan)部門(men)共用(yong)(yong)設(she)備(bei)生產(chan)線的(de)(de)(de)情形。
(六(liu))發行人研發費用(yong)率(lv)高于同(tong)行業可比公司(si)的(de)原(yuan)因
報告期內(nei),發行人研發投入的比例高于同(tong)行業平(ping)均水平(ping),主(zhu)要原因系:
1、發行(xing)人相(xiang)比(bi)于(yu)同(tong)行(xing)業(ye)可(ke)比(bi)公司(si),整體(ti)經營規模較小,營業(ye)收入金額較低,因此(ci)研發費(fei)用率相(xiang)對較高。
2、發(fa)(fa)行(xing)人(ren)所處(chu)高分子新材(cai)料行(xing)業(ye)屬(shu)于典型的(de)(de)研發(fa)(fa)驅動型行(xing)業(ye),為鞏固和(he)增強公司(si)在行(xing)業(ye)內(nei)(nei)的(de)(de)技術(shu)(shu)優(you)勢(shi),逐步提升公司(si)核心競爭力,持(chi)續(xu)滿足下游(you)領域技術(shu)(shu)進步帶來的(de)(de)材(cai)料性能需求變革,發(fa)(fa)行(xing)人(ren)報告期內(nei)(nei)持(chi)續(xu)加大研發(fa)(fa)投入,不斷強化新技術(shu)(shu)研發(fa)(fa)以及研發(fa)(fa)團隊建設,持(chi)續(xu)保持(chi)了較高的(de)(de)研發(fa)(fa)投入,因此研發(fa)(fa)費用率略高于同行(xing)業(ye)平均值(zhi)。
綜上(shang)所述(shu),發行(xing)人研(yan)發費用(yong)率(lv)高于同(tong)行(xing)業(ye)可比上(shang)市公司平(ping)均值具有合(he)理性。
(七)報告(gao)期內公司研發費用(yong)加計扣除與研發費用(yong)的(de)差異情況及原因
報告期內,發行人研發費(fei)用加計扣除(chu)數與(yu)研發費(fei)用的差異原因(yin)主(zhu)要為:
(1)研發費用會計核算(suan)范(fan)(fan)(fan)圍與稅(shui)收(shou)政策認(ren)定可加計扣除(chu)(chu)范(fan)(fan)(fan)圍差異:研發費用歸集與加計扣除(chu)(chu)分別屬(shu)于(yu)會計核算(suan)和稅(shui)務范(fan)(fan)(fan)疇,二者(zhe)口(kou)徑存在(zai)一定差異,主(zhu)要為:辦公(gong)費、快遞費等(deng)(deng),同時(shi)使用權(quan)資產租(zu)賃費、房租(zu)、水電費等(deng)(deng)參照政(zheng)策文件中非專用費用均不做加計扣除(chu)。
(2)未能(neng)加計扣除(chu)的與外(wai)部機構進行(xing)合作研發活動情況:2022 年(nian)度,發行人未能加計(ji)扣除(chu)的合(he)作(zuo)研發金額為 19.42 萬元,系支(zhi)付杭州師范大學實驗室運行(xing)經(jing)費。因合(he)作開發的相(xiang)關(guan)合(he)同未在科技(ji)行(xing)政(zheng)主(zhu)管(guan)部門登記(ji)備(bei)案以及未取得(de)合(he)作方(fang)研(yan)發費用支(zhi)出明細賬,發行(xing)人無法享受(shou)研(yan)發費用加計(ji)扣(kou)除,已(yi)按上述(shu)規(gui)定(ding)對(dui)相(xiang)關(guan)不符合(he)加計(ji)扣(kou)除的費用予(yu)以調減(jian)。
(3)非(fei)儀器、設備的(de)折舊攤(tan)銷不(bu)得扣除:根(gen)據(ju)相關(guan)規定,研(yan)發(fa)用(yong)房屋建(jian)筑物、運輸設備和(he)電子設備的(de)折舊(jiu)費用(yong)不適用(yong)稅前加計扣(kou)除政策(ce)。2021 年度和 2022 年度(du),公司在申報研發(fa)費用加計(ji)扣除(chu)時(shi),已按上述規定對(dui)相關(guan)不符合加計(ji)扣除(chu)的費用予(yu)以調減。
(4)輸入操作(zuo)失誤導致報表項填列錯誤的情況:發(fa)行人子公(gong)司上(shang)海康美特在申(shen)報加計扣除時,excel 計(ji)算公式加和操(cao)作遺漏(lou)了研(yan)發人員(yuan)工資(zi)等,導致(zhi)合計(ji)金額(e)減少 226.27 萬(wan)元。
(八)報告期內合作研(yan)發的主(zhu)要情(qing)況(kuang),包括研(yan)發項目(mu)(mu)(mu)名稱、各項目(mu)(mu)(mu)合作研(yan)發權(quan)利義(yi)務相關約定(ding)、費用承擔(dan)與研(yan)發成果權(quan)利歸屬、目(mu)(mu)(mu)前(qian)已取得(de)的研(yan)發成果等(deng),相關會計處理情(qing)況(kuang)以(yi)及是否符合《企業(ye)會計準則》的相關規定(ding)。
發(fa)行人進行的合作研(yan)發(fa)項目,研(yan)發(fa)內容及成果分配方案(an)明確,且約定了保密措施(shi)。發行(xing)人進(jin)行(xing)合(he)作研發,有(you)利于進(jin)一步充實技(ji)術(shu)儲備,加強有(you)機(ji)硅(gui)封(feng)裝材料相關產品、技(ji)術的交流(liu)。
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