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關(guan)注!應對研發相(xiang)關(guan)核(he)查(cha)程序,企(qi)業能否處變不驚(jing)?
中介機構核查: (1)查閱研發相關內部控(kong)制,項目(mu)內控(kong)管理(li)流程(cheng),相關內控(kong)制度是否有效執(zhi)行; (2)查閱(yue)研發項(xiang)(xiang)目(mu)相關的立項(xiang)(xiang)申請、評審報告、流(liu)程文件等項(xiang)(xiang)目(mu)資料,核(he)查研發項(xiang)(xiang)目(mu)目(mu)標及主要(yao)研發內(nei)容(rong)、成果; (3)獲取(qu)員工花名冊(ce),訪談管理層,了(le)解(jie)研(yan)發(fa)人(ren)員的認(ren)定標準以及研(yan)發(fa)薪(xin)酬的歸集(ji)和核算方法(fa);獲取(qu)研(yan)發(fa)工時(shi)記錄表,研(yan)發(fa)人(ren)員月度工時(shi)及薪(xin)酬分配(pei)表; (4)獲取研發(fa)(fa)支出(chu)明(ming)細賬及研發(fa)(fa)項目臺賬,抽樣檢查研發(fa)(fa)領料、研發(fa)(fa)薪酬及其他(ta)費用歸集是(shi)否真實,研發(fa)(fa)費用在(zai)不(bu)同研發(fa)(fa)項目中分(fen)攤是(shi)否合理; (5)獲取(qu)銷(xiao)售(shou)明細表及研發樣(yang)機備查簿,檢查研發樣(yang)機對(dui)外銷(xiao)售(shou)情況; (6)查閱了報告期內(nei)主(zhu)要的(de)(de)合(he)作(zuo)(zuo)(zuo)研發(fa)協議,對研發(fa)負(fu)責人、具體研發(fa)項(xiang)目負(fu)責人訪談以了解(jie)合(he)作(zuo)(zuo)(zuo)研發(fa)的(de)(de)情(qing)(qing)況,包括合(he)作(zuo)(zuo)(zuo)研發(fa)的(de)(de)內(nei)容和(he)范圍、合(he)作(zuo)(zuo)(zuo)各方的(de)(de)權(quan)利和(he)義務、風險責任的(de)(de)承擔方式、合(he)作(zuo)(zuo)(zuo)研發(fa)的(de)(de)成(cheng)果(guo)分(fen)配(pei)和(he)收益分(fen)成(cheng)約(yue)定(ding)、合(he)作(zuo)(zuo)(zuo)研發(fa)的(de)(de)保密(mi)措施等情(qing)(qing)況; (7)查(cha)閱境(jing)(jing)內外可比(bi)上(shang)市公司(si)的公開披露信息,分析發(fa)行(xing)人研發(fa)費(fei)用(yong)率與(yu)境(jing)(jing)內外可比(bi)上(shang)市公司(si)存在差異的原(yuan)因; (8)查閱了未來發展戰略; (9)獲取并查閱報(bao)(bao)告(gao)(gao)期(qi)各(ge)年所得稅(shui)匯算清(qing)繳報(bao)(bao)告(gao)(gao)及報(bao)(bao)送稅(shui)務機關的(de)研發項(xiang)目可加計扣除(chu)研究(jiu)開發費用(yong)歸集表,并與(yu)賬面研發費用(yong)進(jin)行核對分(fen)析(xi);
關于研發費用
請發行(xing)人說明:
(1)報(bao)告期內已(yi)完(wan)結(jie)和在研(yan)(yan)研(yan)(yan)發項(xiang)目的名稱、預算、投入、進度以及相關(guan)研(yan)(yan)發成果(guo)、與發行(xing)人核心技(ji)(ji)術的關(guan)系及重要性、產業(ye)化應用情況,并據(ju)此說明發行(xing)人相關(guan)技(ji)(ji)術來源、是否具有獨(du)立(li)研(yan)(yan)發能(neng)力以及相比同行(xing)業(ye)的技(ji)(ji)術優勢;
(2)研發人(ren)員(yuan)(yuan)的認定依(yi)據,是(shi)否(fou)存在(zai)兼職(zhi)情(qing)(qing)況(kuang),研發人(ren)員(yuan)(yuan)的數量(liang)(liang)變(bian)化(hua)情(qing)(qing)況(kuang),研發人(ren)員(yuan)(yuan)數量(liang)(liang)、工時(shi)與(yu)研發項目之間(jian)的匹配(pei)關系(xi),研發人(ren)員(yuan)(yuan)平(ping)均薪酬(chou)的變(bian)動(dong)情(qing)(qing)況(kuang),與(yu)同行(xing)業可比公司(si)的對比情(qing)(qing)況(kuang)及差異(yi)原(yuan)因;
(3)材(cai)料費(fei)的(de)變化原因,與研(yan)(yan)(yan)發項目(mu)所處階段的(de)匹(pi)配關系;技術服務費(fei)的(de)主要內容及支(zhi)付對象,形成的(de)研(yan)(yan)(yan)發成果及主要應(ying)用,是否存在核心研(yan)(yan)(yan)發外包的(de)情況(kuang),共同開發或(huo)委外研(yan)(yan)(yan)發項目(mu)的(de)支(zhi)出在研(yan)(yan)(yan)發費(fei)用中的(de)體現(xian);
(4)結合(he)發(fa)(fa)(fa)(fa)行人(ren)產品研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)特點(dian)、國內(nei)發(fa)(fa)(fa)(fa)展階段以及(ji)研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)費用(yong)的結構(gou)等,說明發(fa)(fa)(fa)(fa)行人(ren)研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)費用(yong)率低于(yu)同行業可比公(gong)司的原因(yin),以及(ji)發(fa)(fa)(fa)(fa)行人(ren)如何保(bao)持科(ke)技創新能力及(ji)行業競爭地位;
(5)關于研(yan)發人員薪酬、研(yan)發領料的內控措施,研(yan)發樣機(ji)是否存在(zai)對(dui)外銷售的情況及相(xiang)關會計處(chu)理;
(6)研發費用與(yu)加計扣除研發費用存在(zai)差(cha)異的原因(yin)。
(一)發行人相關技術來源、是否具有獨立研發能力以及相比同行業的技術優勢;。
(二)研發人員的認定依據,是否存在兼職情況;
公司依據(ju)員工所屬部門(men)和承擔的工作職能對人員屬性進行分類,直接從事研發活動的部門包括研發中心下屬的半導體專用溫控設備研發部、半導體專用工藝廢氣處理設備研發部、晶圓傳片設備研發部等部門,以上部門所屬人員均專職從事研發活動,公司將上述直接從事研發活動的人員認定為研發人員。公司研發人員認定標準及認定范圍清晰,職責分工明確,不存在研發人員兼職的情況。
(三)材料費的變化原因(yin),與(yu)研發(fa)(fa)項目(mu)所處階段的匹配關系;是否存在(zai)(zai)核(he)心研發(fa)(fa)外(wai)包(bao)的情況(kuang),共同(tong)開發(fa)(fa)或委外(wai)研發(fa)(fa)項目(mu)的支出在(zai)(zai)研發(fa)(fa)費用(yong)中的體現(xian);
1. 材料費的變化原因,與研發項目(mu)所處階段(duan)的匹配(pei)關(guan)系;
報告期各(ge)期,公(gong)司研(yan)發材料投入(ru)金額分別為 839.01 萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、1,071.90 萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)和(he)1,416.49 萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan),因形成(cheng)研(yan)(yan)發(fa)(fa)樣機沖減材(cai)(cai)料費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)金額分(fen)別為(wei) 329.52 萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、533.26萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)和(he) 376.04 萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan),沖減后(hou)研(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)中(zhong)(zhong)材(cai)(cai)料費(fei)(fei)(fei)(fei)金額分(fen)別為(wei) 509.49 萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)538.64萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)和(he) 1,040.45 萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan),占當期研(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)的比例(li)分(fen)別為(wei) 21.46%、16.40%和(he) 21.49%,研(yan)(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)中(zhong)(zhong)材(cai)(cai)料費(fei)(fei)(fei)(fei)的變化主要受研(yan)(yan)發(fa)(fa)項目形成(cheng)研(yan)(yan)發(fa)(fa)樣機并(bing)沖減材(cai)(cai)料投(tou)入金額的影(ying)響。報告期各期,公司持續加大研(yan)(yan)發(fa)(fa)投(tou)入,研(yan)(yan)發(fa)(fa)材(cai)(cai)料投(tou)入逐年(nian)提升。
2. 是否存在(zai)核心研(yan)發外(wai)包的情況(kuang),共同(tong)開(kai)發或委外(wai)研(yan)發項目的支出在(zai)研(yan)發費(fei)用(yong)中(zhong)的體現;
報告期內,公(gong)司(si)(si)(si)合作研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)項(xiang)目(mu)共兩項(xiang),分別是“反(fan)應腔防腐處(chu)(chu)理(li)(li)技(ji)(ji)術(shu)(shu)”與(yu)“摩擦小柱(zhu)防滑(hua)片(pian)和(he)粘片(pian)處(chu)(chu)理(li)(li)技(ji)(ji)術(shu)(shu)”。公(gong)司(si)(si)(si)基于(yu)對半導(dao)體專(zhuan)用工(gong)藝廢氣處(chu)(chu)理(li)(li)設備和(he)晶圓傳(chuan)片(pian)設備產品的(de)優化(hua)需求,與(yu)北(bei)京石油化(hua)工(gong)學(xue)院開展合作研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)項(xiang)目(mu)。合作研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)項(xiang)目(mu)主(zhu)(zhu)要內容為半導(dao)體專(zhuan)用工(gong)藝廢氣處(chu)(chu)理(li)(li)設備反(fan)應腔的(de)腐蝕機理(li)(li)分析和(he)防腐性能(neng)(neng)提(ti)升以及可用于(yu)晶圓傳(chuan)片(pian)設備的(de)防止摩擦小柱(zhu)滑(hua)片(pian)和(he)粘片(pian)的(de)處(chu)(chu)理(li)(li)技(ji)(ji)術(shu)(shu),屬于(yu)對公(gong)司(si)(si)(si)已有(you)產品的(de)性能(neng)(neng)優化(hua),不屬于(yu)公(gong)司(si)(si)(si)的(de)核(he)心(xin)研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)項(xiang)目(mu),公(gong)司(si)(si)(si)的(de)持續經(jing)營能(neng)(neng)力、研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)實力不依(yi)賴(lai)于(yu)合作研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)機構。公(gong)司(si)(si)(si)具有(you)良好(hao)的(de)研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)體系和(he)獨立(li)的(de)研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)團隊,注重技(ji)(ji)術(shu)(shu)研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)的(de)投入和(he)創新機制的(de)建設,具備自主(zhu)(zhu)研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)能(neng)(neng)力,不存在將核(he)心(xin)研(yan)發(fa)(fa)(fa)(fa)外(wai)包的(de)情況。
(四)關于研發人員薪酬、研發領料的內控措施;
1.與研發人員薪酬的相關的內控措施主要包括研發人員的認定與崗位職責匹配的(de)(de)控制(zhi)、研發項(xiang)目立項(xiang)與實(shi)施的(de)(de)控制(zhi)、研發人員工時填報和審批的(de)(de)控制(zhi)、研發人(ren)員薪酬按照研發項目分配(pei)和歸集的控制、研發人(ren)員薪酬進行賬務(wu)處(chu)理(li)的控制等。具(ju)體包(bao)括:研(yan)發(fa)(fa)人員根據研(yan)發(fa)(fa)項目(mu)的情(qing)況,填寫(xie)研(yan)發(fa)(fa)項目(mu)工時;研(yan)發(fa)(fa)人員填寫的研發(fa)項目(mu)工時(shi)由項目(mu)經理(li)審(shen)核,審(shen)核后生成(cheng)各個項目(mu)月(yue)度(du)匯總工時(shi),研發(fa)項目月度(du)匯總工時由研發中(zhong)心總監等相關人員審(shen)批;人力行政中(zhong)心根(gen)據經過審(shen)批、核對后的(de)工時及薪(xin)酬將研發(fa)人(ren)員薪(xin)酬分配至(zhi)各個研發(fa)項目;財(cai)務部門取(qu)得(de)分配至(zhi)各(ge)個研(yan)發項目的月度(du)薪酬(chou)并進行(xing)復(fu)核;
2.與研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)領(ling)(ling)(ling)料(liao)相(xiang)關的(de)內控措(cuo)施主要包括研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目(mu)(mu)立項(xiang)與實施的(de)控制(zhi)(zhi)、研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)材(cai)料(liao)領(ling)(ling)(ling)用申請及審(shen)批(pi)的(de)控制(zhi)(zhi)、研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)材(cai)料(liao)使用的(de)控制(zhi)(zhi)、研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)材(cai)料(liao)按照研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目(mu)(mu)分配和歸集的(de)控制(zhi)(zhi)、研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)材(cai)料(liao)費進(jin)行賬務處(chu)理(li)的(de)控制(zhi)(zhi)等。具(ju)體包括:研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目(mu)(mu)組(zu)根據(ju)項(xiang)目(mu)(mu)需求填制(zhi)(zhi)領(ling)(ling)(ling)料(liao)單(dan),申領(ling)(ling)(ling)與研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目(mu)(mu)相(xiang)關的(de)材(cai)料(liao),領(ling)(ling)(ling)料(liao)單(dan)中標注研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目(mu)(mu)編號(hao),并(bing)報項(xiang)目(mu)(mu)經理(li)等相(xiang)關人員審(shen)批(pi);研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目(mu)(mu)組(zu)根據(ju)已經審(shen)批(pi)的(de)領(ling)(ling)(ling)料(liao)單(dan)至倉庫領(ling)(ling)(ling)料(liao),財務部(bu)復核(he)研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目(mu)(mu)領(ling)(ling)(ling)料(liao)單(dan)和出庫單(dan),將研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)耗用的(de)直接材(cai)料(liao)計入相(xiang)應研(yan)(yan)(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目(mu)(mu)。
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